介紹
在金融科技蓬勃發展的非洲大陸，各地政府對於金融科技的稅務政策不盡相同，這導致了區域稅務環境的複雜性。此複雜性不僅影響了金融科技的普及速度，也對投資者信心及企業擴展計畫產生直接影響。本文將深入解析非洲各國對於金融科技的稅務政策及其影響，特別是最近肯亞法院的判決對於整體形勢的影響。
肯亞的稅務新風
近期，肯亞的一所法院做出了對金融科技業界至關重要的判決。在這起由支付初創公司 Pesapal 提出的案件中，法官 Rhoda Rutto 裁定已獲得牌照的數字支付供應商在功能上等同於銀行，因此有資格享受與銀行相同的增值稅（VAT）豁免待遇。此將數字支付的功能而非其技術作為稅務優惠的依據，意味著肯亞的金融科技現在可以在其核心支付服務中享受增值稅豁免。
這一判決樹立了先例：在決定稅務待遇時，功能比技術更為重要。於是，擁有牌照的肯亞金融科技公司如今在其核心支付服務上享有與傳統銀行相同的增值稅豁免。
非洲的稅收鴻溝
在非洲大陸的其他地區，各國政府對金融科技的徵稅方式有所不同，結果造成政策的支離破碎。其中，奈及利亞採取交易稅和積極執行增值稅（VAT）的策略，並在 2024 年 9 月 9 日起對超過 1 萬奈拉的電子轉帳課徵 ₦50 的電子貨幣轉帳稅（EMTL）。在擴大轉帳稅至金融科技後，奈及利亞在六個月內獲得了總計 ₦849.7 億的稅收，但對用戶行為的影響也顯而易見，例如，有人故意將轉帳額控制在低於 1 萬奈拉，以避免繳稅。
加納也採取類似的方向，對行動貨幣電子轉帳徵收電子稅。最初稅率設定為 1.5%，而在 2023 年降至 1%。儘管小額轉帳及商家付款保持免稅，但在政策推行後，行動貨幣交易量顯著下降，報告顯示加納行動貨幣周轉量出現 GHS10 億的驟降。
而坦尚尼亞則在 2021 年施行了苛刻的行動貨幣稅，對轉帳徵收高達 2% 的稅款，並附加已有的增值稅和消費稅。然而，面對激烈的反彈，這些稅收大部分於 2022 年底被取消，只剩下對服務費的標準增值稅。
與此相反，盧安達採取了完全不同的道路。2025 年 4 月，盧安達財政部發布新命令，明確將銀行及數位支付活動免除增值稅。利息收入、信用及國際匯款手續費、行動銀行費用和外匯收益現行均免徵增值稅。盧安達的策略是希望藉此促進創新，並加深金融包容性。
南非則處於中間地帶。根據增值稅法案，"金融服務"被技術性豁免，但實踐中，南非銀行需對大多數匯款佣金收取 15% 增值稅，而金融科技公司也面臨類似的待遇。目前，對於初創公司的特殊豁免不存在。相反，南非致力於擴大增值稅覆蓋範圍至數字服務，最近更將外國流媒體及軟體平台納入稅基。
跨國挑戰
這種稅務上的支離破碎亦給在非洲擴張的金融科技公司帶來了麻煩。一家初創公司在內羅比或基加利享受增值稅豁免，但在拉各斯或阿克拉則面臨額外的稅費。這些差異可能會迫使公司面臨艱難的決策：應在不同市場中分割其產品，還是響應本地稅務成本，可能影響盈利能力？
GSMA 已警告過，交易稅可能會影響行動貨幣服務的使用。例如，烏干達的行動貨幣稅引發了交易價值的 24% 暴跌，這證實了嚴苛稅收的實際後果。
雖然肯亞對金融科技友好的裁決可能預示著轉折點，但整體趨勢仍然混合。一些國家急於將數字支付視作核心金融服務，提供稅務優惠以鼓勵採用，而另一些則將每筆電子交易視為新的收入機會。
總的來說，肯亞的判決劃下了一條線，為如何課徵數位金融提供了新聲音。不管其他國家是選擇跟隨相同的道路，還是堅持交易稅和增值稅收，這都會對非洲金融科技商業模式產生重大影響。
結論
不管稅務的風尚如何搖擺，稅務政策將繼續對非洲金融科技行業的商業模式產生重要影響。這是一個橫跨大陸的稅務拼圖，不僅涉及企業盈利，也攸關非洲大陸的科技創新和金融普惠。